El SAT rechaza una factura de tu cliente no por que el proveedor esté en 69-B, sino porque no hay materialidad. Esto significa: no hay evidencia de que la operación fue real.
Materialidad = comprobantes que demuestran que el servicio/producto efectivamente se entregó, el cliente efectivamente lo recibió, y se pagó.
Un contador que revisa proveedores en auditoría necesita este checklist completo. Así es como el SAT valida si te rechaza o acepta la deducción.
Qué es materialidad: definición legal
Según la jurisprudencia del SAT y criterios de auditoría (NASMB), materialidad de una operación es que el contribuyente tenga:
- Comprobante fiscal (CFDI válido)
- Evidencia de entrega/prestación (recibo, acta, comprobante de recepción)
- Evidencia de pago (transferencia bancaria, cheque, estado de cuenta)
- Relación comercial preexistente (cotización, contrato, órdenes de compra)
Sin estas cuatro, el SAT marca la operación como "sin materialidad" y la rechaza. No importa si el CFDI es válido. Sin documentación de soporte, es operación simulada.
Ejemplo de rechazo sin checklist
Situación: Cliente recibe factura de Consultora XYZ por $100,000 de "asesoría fiscal 2025".
Analiza el SAT:
- ¿Hay CFDI? Sí, RFC válido, estructura correcta
- ¿Hay evidencia de servicio? No hay recibo de consultoría, no hay reportes, no hay emails
- ¿Hay evidencia de pago? Sí, transferencia bancaria
- ¿Hay relación comercial? No hay contrato, es primera factura de este proveedor
Decisión SAT: Rechaza por "sin materialidad comprobada". Cliente pierde $100,000 de deducción.
Costo: $100,000 × 35% ISR = $35,000 costo adicional.
Checklist por tipo de operación
Aquí está la evidencia que el SAT espera ver en cada caso. Archivalas con la factura.
Tipo 1: Servicios profesionales (asesoría, contabilidad, legal, etc.)
Requerido:
- ☐ CFDI: Válido en SAT (timestamp, folio, RFC proveedor registrado)
- ☐ Contrato o carta de entendimiento: Documento que especifique alcance del servicio, duración, monto
- ☐ Orden de compra: Documento interno del cliente solicitando el servicio con descripción clara
- ☐ Recibo o acta de entrega: Documento de cierre del servicio, fechado, con firma del proveedor
- ☐ Reportes o entregables: Si el servicio fue "asesoría", hay reportes; si fue auditoría, hay papeles de trabajo; si fue diseño, hay archivos
- ☐ Comprobante de pago: Estado de cuenta bancaria o recibo de cheque, con RFC del proveedor coincidir
- ☐ Correos: Cadena de correos entre cliente y proveedor donde se discute, negocia, o confirma el trabajo
Monto crítico: Arriba de $50,000, el SAT exige toda la lista. Debajo de $20,000, es más flexible (3-4 elementos es suficiente).
Tipo 2: Compra de bienes (materias primas, equipo, etc.)
Requerido:
- ☐ CFDI: Válido en SAT
- ☐ Pedido/Orden de compra: Cliente solicita cantidad, descripción, precio
- ☐ Remisión o guía de envío: Proveedor documenta qué y cuándo envía
- ☐ Acta de recepción: Cliente recibe bienes, verifica cantidad/calidad, firma acta
- ☐ Factura (CFDI): Proveedor emite el comprobante
- ☐ Comprobante de pago: Transferencia o cheque con RFC proveedor
- ☐ Almacén o inventario: Registros internos muestran que los bienes entraron al inventario del cliente
- ☐ Fotos o inspección: Para equipo de alto valor, prueba visual de que existe el bien
Caso real: Un cliente compra 1,000 kilos de materia prima a un proveedor. El SAT audita. El cliente solo tiene CFDI. No tiene acta de recepción ni entrada al almacén. SAT rechaza porque no prueba que recibió los 1,000 kilos. Costo: $500,000 en deducción rechazada.
Lo que pasó: El proveedor era EFOS. Facturó 1,000 kilos pero envió solo 500. El cliente nunca verificó. Sin acta de recepción, el SAT no puede probar que efectivamente recibió menos.
Tipo 3: Arrendamiento (oficina, equipo, almacén)
Requerido:
- ☐ CFDI: Válido, periódico (mensual típicamente)
- ☐ Contrato de arrendamiento: Que especifique inmueble, duración, renta mensual, cláusulas
- ☐ Cédula catastral o folio real: Que pruebe que el inmueble existe y está registrado
- ☐ Comprobante de pago: Transferencia bancaria al propietario cada mes, con RFC si es persona física
- ☐ Inspección: Cliente tiene acceso al inmueble, lo usa para operaciones
- ☐ Correos o comunicaciones: Contacto entre arrendador y arrendatario (reparaciones solicitadas, cambios, etc.)
- ☐ Declaración del propietario (si aplica): Si es persona física, SAT valida que el propietario reporta ese ingreso como arrendamiento
Riesgo común: Cliente renta a hermana. No hay CFDI real (ella no factura formalmente). Cliente deduce de todas formas. SAT audita, descubre que no hay comprobante válido. Rechaza.
Tipo 4: Transporte, logística, fletes
Requerido:
- ☐ CFDI: Válido
- ☐ Orden de transporte: Cliente solicita transporte de X mercancía a destino Y
- ☐ Carta de porte o guía de envío: Documento que prueba qué se transportó, de dónde a dónde, fecha
- ☐ Entrega confirmada: Destino firma recibido, con fecha
- ☐ Comprobante de pago: Transferencia o cheque al transportista
- ☐ Relación con operación anterior: Si es flete de compra, debe vincularse con factura de compra; si es flete de venta, con factura de venta
Validación cruzada: El SAT cruza fletes con compras/ventas. Si hay flete por $10,000 pero no hay compra equivalente, rechaza.
Tipo 5: Publicidad, marketing, redes sociales
Requerido:
- ☐ CFDI: Válido
- ☐ Contrato o statement of work: Proveedor especifica qué campaña, cuánto tiempo, qué plataformas
- ☐ Orden de compra: Cliente aprueba campaña, especifica presupuesto, fechas
- ☐ Reportes de campaña: Proveedor entrega métricas (impresiones, clics, conversiones, etc.)
- ☐ Evidencia de ejecución: Pantallazos de anuncios publicados, URLs activas, cuenta de redes confirmada
- ☐ Comprobante de pago: Transferencia al proveedor
- ☐ Relación de resultados: Idealmente, correlación entre gasto y resultado (si fue para generar ventas, hay ventas)
Auditoría típica: Consultora XYZ factura $50,000 por "social media 2025". Cliente solo tiene CFDI. No tiene contrato, no tiene reportes, no sabe qué se hizo. SAT rechaza porque no hay evidencia de que la campaña se ejecutó.
Checklist consolidado: lo mínimo por operación
Operaciones < $10,000:
- CFDI válido
- Comprobante de pago (transferencia/cheque)
- 1 documento de soporte (contrato, orden, recibo)
Operaciones $10,000 - $100,000:
- CFDI válido
- Contrato u orden de compra
- Comprobante de pago
- Evidencia de entrega/prestación (acta, recibo, reporte)
- Correos de negociación
Operaciones > $100,000:
- CFDI válido
- Contrato con cláusulas completas (duración, alcance, precio, términos)
- Orden de compra
- Comprobante de pago
- Acta de recepción o certificación de entrega
- Reportes o entregables
- Fotos/inspección (si es tangible)
- Relación comercial previa (historial de compras anteriores, referencias, etc.)
Documentación que cliente DEBE pedir a proveedor
Crea este checklist y envíalo al proveedor. Dile que lo necesitas para auditoría. Proveedor serio lo entrega.
Email estándar:
Estimado [Proveedor], Auditoría del SAT requiere documentación de soporte para tu factura [número CFDI] del [fecha]. Por favor, proporciona: - Copia de contrato o propuesta inicial - Reportes o documentos de entrega del servicio/producto - Comprobante de que recibimos el bien/servicio (acta de recepción, etc.) Requiero esto para validar materialidad de la operación ante las autoridades fiscales. Gracias.
Si el proveedor no contesta o dice "no tengo": Red flag. Es posible que sea EFOS. Consulta el RFC en lista 69-B.
Qué archivos guardar físicamente
Junto a cada factura, crea una carpeta digital con:
`` Factura XYZ - 2026-05 ├── CFDI_ABC123456XYZ.xml ├── Contrato.pdf ├── Orden_Compra.pdf ├── Acta_Recepcion.pdf ├── Comprobante_Pago.pdf (extracto bancario o cheque) ├── Reportes_Entregables.pdf └── Correos_Negociacion.eml (cadena de correos) ``
Nombre la carpeta así: "YYYYMM_RFC_Monto_Descripción".
Ejemplo: "202603_ABC123456XYZ_50000_Consultoria_Fiscal"
Esto facilita búsqueda en auditoría.
Red flags: señales de que NO hay materialidad
Si encuentras alguno de estos, la factura es riesgo:
- ❌ CFDI válido pero no hay nada más de documentación
- ❌ Proveedor factura pero cliente no sabe qué es lo que facturó
- ❌ Monto muy grande pero "servicios varios" sin especificar
- ❌ Factura sin contrato previo, sin orden de compra
- ❌ Pago en efectivo (sin comprobante bancario)
- ❌ Proveedor es persona física y no está registrado en base de datos pública
- ❌ Factura de "asesoría" sin ningún reporte o entregable
- ❌ Fecha de factura NO coincide con fecha de pago (ej. factura marzo, pago julio)
- ❌ Proveedor está en lista 69-B
Cualquiera de estas es motivo para auditar la factura.
Cómo defender una factura en auditoría
Si el SAT la rechaza por "sin materialidad", el contador responde:
- Presenta carpeta completa de documentación (contrato, orden, acta, pagos, correos)
- Explica la operación ("contratamos asesoría, estos fueron los reportes entregados")
- Valida que el proveedor existe (RFC, cédula catastral, registro público)
- Cruza con contabilidad (comprobante de pago está registrado, el bien/servicio está en inventario o gastos)
- Si el SAT insiste: Apela administrativamente (juicio de amparo), pero el costo legal supera lo que recuperas
Caso práctico: auditoría exitosa
Cliente tiene factura de $200,000 de proveedor EFOS (pero no lo sabe). SAT audita.
Cliente tiene:
- ✅ CFDI válido
- ✅ Contrato firmado
- ✅ Orden de compra
- ✅ Acta de recepción (cliente recibió los servicios)
- ✅ Reportes de servicio entregados
- ✅ Comprobante de pago (transferencia bancaria)
- ✅ Correos con proveedor
SAT llama al proveedor (EFOS) → le pregunta qué prestó → no puede explicar
Pero el cliente tiene toda la documentación que prueba su lado.
Resultado: SAT le pone nota al cliente "operación con tercero incumplido, pero materialidad comprobada. Sin rechazo de deducción."
El cliente se salva porque documentó bien.
Contraste:
Cliente no tiene nada excepto CFDI.
SAT rechaza: "Sin materialidad. No hay evidencia de que el servicio se prestó."
Costo: $200,000 × 35% = $70,000 costo fiscal.
Diferencia por documentar: $70,000.
Resumen operativo
- Materialidad = evidencia de que la operación fue real
- CFDI válido sola es insuficiente. Necesitas contrato, comprobante de pago, evidencia de entrega
- Monto define cuánta documentación: <$10K = 2-3 documentos. >$100K = 7-8 documentos
- Guarda todo en carpetas digitales nombradas por fecha/RFC/monto
- Pide documentación a proveedor previa a factura (no después)
- Si proveedor no entrega documentación, es riesgo alto de EFOS
- Consulta 69-B + pide documentación = auditoría ganada
Valida que tu proveedor no esté en 69-B
Antes de basarte en la documentación de un proveedor, verifica que tenga estatus limpio. Si está en la lista, no importa cuánta documentación tenga.